国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知
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国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知
国税函[2004]405号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步增强公民依法纳税意识，完善纳税服务体系，改善税收征管环境，强化个人所得税征收管理，更好地发挥个人所得税的职能作用，现就进一步做好个人所得税宣传工作通知如下：
一、充分认识税法宣传的重要意义，把税法宣传作为一项长期工作常抓不懈
1994年实施新的个人所得税法（以下简称“税法”）以来，各级税务机关把大力宣传和普及税法知识、不断提高公民的依法纳税意识作为一项长期的基础性工作，引起高度重视，充分利用各种宣传媒体和途径、采取灵活多样的方式进行个人所得税宣传，取得了明显成效，促使个人所得税征管逐渐加强，调节收入分配力度不断加大，收入持续大幅增加。但是，由于个人所得税在我国的历史仍然很短，许多公民和单位对征收个人所得税的意义、目的、税法精神和具体政策规定不太了解或理解有偏差，导致部分纳税人、单位依法履行纳税和扣缴税义务的自觉性不高，税款流失严重，削弱了个人所得税的积极作用。鉴于此，有必要进一步加强个人所得税宣传工作。
个人所得税征管面向全体公民、机关、企事业单位和部分外籍人员，直接涉及个人切身利益，政策性强，征管难度大。因此，个人所得税的征收意义、目的、税法精神、政策规定被全体纳税人和扣缴义务人所掌握尤其重要，这是做好个人所得税工作的重要基础和必要前提，也是改进和加强个人所得税征收管理必不可少的重要一环。多年来的实践早已证明，哪个地方税法宣传工作做得好，那个地方的个人所得税征收管理工作局面就打得开、有力度。因此，各级税务机关都要从贯彻落实“三个代表”重要思想的高度，充分认识做好个人所得税宣传工作的重要性，把它作为一项重要的基础性工作，年年抓、常抓不懈，以此赢得广大纳税人和扣缴义务人的理解和支持，增强纳税人和扣缴义务人自觉依法履行义务的意识，改善征管环境，优化纳税服务，更好地发挥个人所得税的积极作用。
二、在宣传对象上，要做到“两个结合”
正确选择宣传对象，并根据宣传对象的不同特点，有的放矢地开展宣传，是做好个人所得税宣传工作的基础。在确定宣传对象方面，要做好“两个结合”。
一是城市宣传与乡村宣传相结合。我国经济发展状况和个人收入来源、收入水平等国情，决定了我国个人所得税的征收对象主要是城市居民。因此，个人所得税宣传的对象应侧重放在城市居民。但是，随着农村经济的发展和脱离土地的农民逐渐增加，也不能忽视对广大农民的宣传，特别是城乡差别明显缩小、农村工商业比较活跃的经济发达地区，更要有针对性地做好务工经商农民的个人所得税宣传工作。
二是重点纳税人和重点行业宣传与一般纳税人和一般行业宣传相结合。高收入个人和高收入行业是个人所得税调节和征管的重点对象，他们能否自觉依法纳税、依法履行扣缴税款义务，直接关系到个人所得税的征管质量高低和调节功能发挥如何。因此，个人所得税宣传中，除了要做好一般纳税人和扣缴义务人的宣传外，更要突出对“高收入、高知名度、高职务”等重点人员和高收入行业、企业的宣传。
三、在宣传内容上，要做到“三个结合”
个人所得税宣传的内容很丰富，主要应做到“三个结合”。
一是政策宣传与征管措施宣传相结合。税收政策是宣传的主要内容。要反复宣传个人所得税的税法精神、各项政策、基本操作程序以及纳税人和扣缴义务人的权利、义务，让广大纳税人和扣缴义务人了解税收政策、掌握扣缴税款和申报纳税的程序及方法、应承担的法律责任。对与纳税人关系密切、不易熟悉或容易被误导的政策，更要经常宣传。与此同时，要积极宣传个人所得税征管的措施和效果。征管措施的宣传应突出各地行之有效的做法和先进经验，特别是在“建立四项制度，加快一个建设，强化三个管理” （建立个人收入档案制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会部门配合的协税制度；加快个人所得税信息化建设；强化对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理）方面好的做法和经验，让公众从税务机关看得见、摸得着的实际工作中更加了解个人所得税的征收管理和具体做法。
二是正面典型宣传与反面案例宣传相结合。 既要通过宣传各地依法纳税和依法扣缴税款的先进典型，起到典型引路的作用；又要选择有典型教育意义的纳税人偷逃税案件和扣缴义务人不履行扣缴义务的案件予以曝光，以起到教育和警示作用。
三是一般宣传与重点宣传相结合。在长期的税法宣传过程中，要做到既有深度又有广度，既突出主题又兼顾一般。既要面对广大纳税人和扣缴义务人，进行一般性的宣传，普及税法基本知识，增强公民的依法纳税意识，提高扣缴义务人依法履行义务的自觉性，做到诚信纳税；又要根据不同时期社会关注的热点、焦点问题和特定的宣传对象，突出宣传内容的针对性，解决实际问题，使宣传工作收到事半功倍的成效。
四、在宣传方法上，要做到“四个结合”
在过去的个人所得税宣传工作中，各级税务机关创造出许多好的经验和方法，归纳起来，是要做到“四个结合”。
一是总局宣传和各地宣传相结合。个人所得税宣传是一项长期性、全局性的工作，要充分发挥各级税务机关的积极性和主动性。总局主要在全国性的主流新闻媒体上，重点宣传党中央和国务院对个人所得税工作的要求、重大政策、全社会关注的热点焦点问题、各地完善征管、堵塞漏洞的好经验、好做法。各地税务机关应充分利用各种有利条件和自身优势，结合当地实际，重点宣传当地群众关心的个人所得税政策、征管等问题，尽可能贴近老百姓的生活实际。
二是税务部门宣传和社会相关部门宣传相结合。做好个人所得税宣传工作是税务机关的应尽职责，义不容辞。同时，也要充分利用全社会的力量进行宣传，要积极争取有关部门、组织和社会团体的积极配合，共同做好个人所得税宣传工作。
三是日常宣传和集中宣传相结合。个人所得税宣传工作贵在经常性，重在针对性。各级税务机关平时都要利用各种形式持之以恒地进行经常性的宣传；同时，要充分利用每年一次（有的地方为两次）的税收宣传月等集中宣传的有利时机，集中时间和精力突出对有关问题进行解答和重点宣传。
四是“各种媒体宣传与各样手段宣传相结合”。既要充分利用税收宣传栏、纳税申报厅、人群密集的公共场所等固定场所进行宣传，也要利用税收流动宣传车、上门辅导等形式进行宣传。既要充分利用广播、电视、电台等有声形式进行宣传，也要利用报刊、杂志、广告屏等无声媒体进行宣传。既要运用群众喜闻乐见、新颖生动的有奖竞答、文艺演出等传统形式进行宣传，也要用互联网、信息台、手机短信等现代先进方式进行宣传。
五、结合实际，有目的、有步骤地做好2004年的个人所得税宣传工作
2004年的个人所得税宣传工作，应按照上述要求认真组织好。根据当前个人所得税征管工作中的突出问题，应着重围绕以下内容来开展：
（一）个人所得税的基本知识、税法基本精神。
（二）近年来改进和加强个人所得税征管所采取的措施和成效。
（三）企业债券和基金利息所得的个人所得税政策。
（四）下岗职工再就业的个人所得税优惠政策。
（五）补充养老保险金征收个人所得税的政策。
（六）规范个人投资者个人所得税征管的政策。
（七）农村税费改革有关个人所得税的政策。
（八）“建立四项制度、建设一个系统、强化三个管理”的具体做法和成效。
（九）已处理的偷逃税典型案例。
（十）长期以来认真履行纳税义务和扣缴税款义务的好典型。
六、加强领导，精心组织，推动个人所得税宣传工作不断迈上新台阶
各级税务机关要以高度的政治责任心和历史使命感，切实重视个人所得税宣传工作。以宣传促征管、促收入，推动个人所得税征管工作再上新台阶。
（一）个人所得税宣传工作做得好不好、成效大不大，关键在于领导重视不重视、抓得紧不紧。各级税务机关的一把手要亲自过问，分管领导要负责具体抓。主管部门要将各项工作落实到位，相关部门要协同配合，共同做好个人所得税宣传工作。
（二）各级税务机关要积极采取措施，促使个人所得税宣传工作制度化、规范化、长期化、经常化。每年都要结合征管工作的要求、社会关注的热点和本地征管的重点，制定个人所得税宣传工作计划，周密安排，精心组织，认真落实，力求实效。
（三）各级税务机关要以开拓创新精神做好个人所得税宣传工作，积极探索宣传工作新路子，不断积累宣传工作新经验。要进一步加强个人所得税宣传工作的经验交流，互相取长补短，将好的做法变成全国各级税务机关的共同经验，不断开创个人所得税宣传工作的新局面。
国家税务总局
二○○四年三月二十五日
国家外汇管理局关于银行外币卡管理有关问题的通知
国家外汇管理局
国家外汇管理局关于银行外币卡管理有关问题的通知
(2003年5月12日 国家外汇管理局发布)
汇发〔2003〕65号
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行：
为规范境内金融机构发行的外币卡（以下简称境内卡）的各项业务，以及境外金融机构发行的银行卡（以下简称境外卡）的收单业务，严格外币卡项下交易管理，明确外币卡在境内外消费、提现等环节所涉外汇管理政策，现就有关问题通知如下：
一、境外卡收单业务
境内金融机构办理境外卡收单业务时，应遵守如下规定：
（一）收单金融机构可以办理境外卡持卡人在本机构营业柜台或自动柜员机提取人民币现金业务，不得允许其在本机构营业柜台或自动柜员机提取外币现金。
（二）持卡人使用境外卡在境内提取人民币现金或者消费后，收单金融机构应及时将从境外发卡机构收取的外汇款项结汇。
（三）持卡人使用境外卡在境内消费后，收单金融机构与特约商户（指与金融机构签订接受银行卡支付协议的商店、饭店、宾馆等商户）之间应以人民币进行清算，不得以外币清算。
二、境内卡的使用
按照发行对象的不同，境内卡可以分为个人卡（指由金融机构向自然人发行的外币卡）和单位卡（指由金融机构向法人或其他组织等单位发行的，由该单位指定的人员使用的外币卡）。按照是否给予持卡人授信额度，境内卡可以分为信用卡（指由金融机构发行的给予持卡人一定信用额度，持卡人可以在信用额度内先使用、后还款的银行卡）和借记卡（指由金融机构发行的没有信用额度，持卡人先存款、后使用的银行卡）。
境内金融机构在发行境内卡时，应遵守如下规定：
（一）持卡人使用个人外币卡的，可以在发卡金融机构的营业柜台提取人民币现金、外币现金；可以在自动柜员机上提取人民币现金，但是不得提取外币现金。持卡人使用单位外币卡的，在境内不得提取外币现金或人民币现金。持卡人不得在单位外币信用卡帐户中存放外币资金。
（二）持卡人使用外币卡在境内提取人民币现金或者消费后，发卡金融机构应及时将扣收持卡人的外汇款项结汇，并将结汇所得人民币资金划入特约商户帐户或支付有关收单金融机构。
（三）持卡人在境外使用外币卡，发卡金融机构所提供的服务应限于服务贸易项下支付，不得用于资本项下投资及贸易支付，也不得用于国家法律所禁止的非法交易和行为。
（四）持卡人在境外使用外币卡，当日内累计提现金额不得超过1000美元或等值外币，当月内累计提现金额不得超过5000美元或等值外币。
三、境内卡的还款
对于因境内卡项下透支而形成的外汇垫款，如持卡人能够出具由发卡金融机构提供的外币卡项下交易帐单，按照经常项目下可兑换的要求，允许持卡人用外币现钞和外汇存款偿还或用人民币资金购汇偿还。但如持卡人使用外币卡所发生的交易为国家法律所禁止，则境内发卡金融机构不得为持卡人办理购汇手续。
对于未能收回的外币卡项下外汇呆帐，发卡金融机构应当按照有关规定用贷款损失准备金、外汇资本金或者营运资金进行冲抵，不得用人民币资金自行购汇或以客户结汇资金冲抵。在发卡金融机构外汇资本金或营运资金不足时，可按照有关规定由其总行（部）申请购汇补充外汇资本金。
四、境内卡外汇收支大额报备制度
对于持卡人持境内卡在境内外所发生的大额存款、提现或消费交易，发卡金融机构应按照《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》（中国人民银行令〔2003〕第3号）等规定，向所在地国家外汇管理局分支局（以下简称外汇局）报告大额和可疑外汇交易情况。同时，对于境内卡项下所发生的交易符合以下情形的，发卡金融机构应同时报所在地外汇局备案。具体包括：
（一）持卡人在境内外使用个人外币卡或个人外币卡帐户有下列情形之一的，发卡金融机构应向所在地外汇局备案：
1、一个月内提取外币现金和消费金额累计超过等值20000美元的；
2、一年内提取外币现金累计超过等值20000美元的；
3、一年内提取外币现金和消费金额累计超过等值40000美元的。
（二）持卡人在境内外使用单位外币卡有下列情形之一的，发卡金融机构应当向所在地外汇局备案：
1、一个月内在境外提取外币现金和在境内外消费金额累计超过等值20000美元的；
2、一年内在境外提取外币现金累计超过等值20000美元的；
3、一年内在境外提取外币现金和在境内外消费金额超过等值60000美元的。
五、关于外币卡交易统计
（一）结汇、售汇统计
因持卡人使用境外卡在境内提取人民币现金或者消费而发生的结汇业务，由收单金融机构纳入非贸易项下结售汇统计。
因持卡人使用境内卡在境内提取人民币现金或者消费而发生的结汇业务，由发卡金融机构纳入非贸易项下结售汇统计。
（二）国际收支统计申报
有关外币卡的国际收支统计申报，外汇局将另行制定相关的操作规程。在新规定出台之前，按照《汇兑业务统计申报操作规程》和《国家外汇管理局国际收支司对深圳市分局关于国际收支统计间接申报有关问题的批复》（汇国复［2002］12号）的规定进行申报。
请各分局接到本通知后，尽快向辖内支局、金融机构转发。
境内各发卡金融机构因上述规定而需修改银行卡章程的，应于本《通知》执行之日起60日内将修改后的章程向银行业监督管理机构和国家外汇管理局报备。
本通知自2003年6月1日起执行，执行中如遇问题请与我局国际收支司联系。
特此通知。
二ＯＯ三年五月十二日
经济罪案侦破制度的内容
于 朝
侦破制度是侦查制度的一个重要组成部分。它主要应当规定侦破工作的一般原则、侦查措施的采用以及破案标准。
（一）侦破的工作原则
按照案件侦破的一般规律，经济罪案侦破活动应当遵循先立后破、保密、限制使用侦查措施和不破不审的原则。
先立后破原则，是指经济罪案的侦破活动应当依法在立案后进行。这是保证依法实施侦破，合法收集诉讼证据的前提。立案是侦查活动的起点，侦破作为侦查的组成部分，依法应当在立案后进行。制定这一原则，一来，可以有效的防止侦查机关进行诉外调查，造成侦查措施的滥用；二来，可以保证在案件侦破中获取证据的合法性。
保密原则，是指对经济罪案的侦破通常应当秘密进行。保密原则的具体内容包括，对立案活动的保密、对侦查对象的保密和对侦查内容保密。在侦破制度中规定保密原则，主要是考虑到两个问题：一是，经济罪案的现场大都是历史现场，在侦破过程中，如果公开进行，罪犯在得知其犯罪活动被侦查机关立案后，极易采取串供、威胁证人、隐藏或毁灭证据、逃跑等方式反侦查或逃避侦查，给案件的侦破带来被动，甚至破不了案。二是，在根据刑事诉讼法第８３条立案的情况下，由于侦查机关只是根据对报案、控告、举报或自首材料的主观审查，认为有犯罪事实需要追究刑事责任则进行立案，而客观上是否发生了犯罪以及谁实施犯罪的问题尚需通过侦破来确认。通过秘密侦破查明被调查人未实施犯罪，或侦破中未能获取其犯罪的证据，可以立即撤案，从而避免因公开进行侦破活动，可能给被调查人的社会生活带来不利，也不会对侦查机关的形象带来负面影响。
限制使用侦查措施原则，是指经济罪案的侦破中所采用的侦查措施及侦查使用方法应当受到限制。其具体内容既包括限制使用强制措施和查封、扣押、冻结被调查人财产等措施，也包括不得公开采用其他的侦查措施。设定这一原则的出发点是，侦破中所采用侦查措施及其具体实施应当以不限制被调查人正常行使社会权利为前提。侦破虽是侦查活动的组成部分，但由于尚未取得确认犯罪嫌疑人的证据，如不限制使用侦查措施，一则，可能造成对无罪人的人身和财产的侵犯，影响社会的正常秩序；二则，在因主要证据灭失而无法破案的情况下，有些侦查措施的采用会被罪犯用来作为诋毁侦查机关形象的口舌。
不破不审原则，是指侦破活动中不得对被调查人进行讯问。即在未破获案件的情况下不允许进行预审工作。预审是对犯罪嫌疑人进行的讯问活动，而只有在破获案件，确认犯罪嫌疑人以后才会出现预审对象，所以，在侦破活动中即实施预审，以审代破，是违反刑事诉讼法律的。在侦破工作中坚持不破不审的原则，对于侦查机关正确履行诉讼法律具有重要意义：⑴这一原则是侦查机关严格执法的体现，即侦查机关只对已确认犯罪嫌疑的人实施讯问；⑵这一原则也是侦查机关执行有关“传唤、拘传持续的时间最长不得超过十二小时”诉讼规定所必需的，在对犯罪嫌疑人进行预审中，如果１２小时内不能结束传唤，可以依法拘留、逮捕后继续预审。
（二）侦查措施的采用
首先，侦破制度中应当规定侦破过程中以及破案时可采用的侦查措施种类。按照限制使用侦查措施的原则，笔者认为，在案件侦破中可以采取的侦查措施包括询问证人、勘验、检查、查询、鉴定；在破案时可以采取的侦查措施包括搜查、扣押证据、通辑等。
其次，侦破制度中应当规定秘密采用侦查措施的具体内容和方法。这里包括：㈠秘密通知证人进行询问，并告知其保密期间；㈡秘密检查相关单位和机构的财务会计资料，检查的内容及检查目的对被检查单位保密；㈢秘密查询银行等金融机构的金融资料，检查目的对银行等金融机构保密，并告知其对检查内容的保密期间。㈣秘密进行物证、司法会计等技术鉴定，并告知鉴定人保密期间。
破案时采取侦查措施时可以公开进行。
第三，侦破制度中应当明确规定不得采取的侦查措施。主要包括：㈠对涉案人员不得进行传唤；㈡对涉案人员不得采取强制措施；㈢对案件涉及的财产不得进行查封、扣押、冻结。
（三）破案标准
破案是侦破工作的目的，也是侦破阶段结束的标志。在侦破制度中规定破案标准，一则，有利于区分案件侦查的侦破与预审阶段，以便于侦查措施的采用；其次，有利于树立侦破观念，使侦查人员能够正确地把握破案时机，破获案件；第三，有利于侦查机关考察侦查工作的效果，并将破案数量及破案比例作为考核侦查工作政绩的基本依据。
破案的标志，一是确认犯罪嫌疑人，二是抓获犯罪嫌疑人。在未能确认犯罪嫌疑人的情况下不得实施破案措施，而只确认了犯罪嫌疑人尚未将其抓获，则不能算破获案件。抓获犯罪嫌疑人的问题，现有的侦查制度中已作出规定，如强制措施、通辑等，在破案制度中应当专门规定确认犯罪嫌疑人的证据标准。
确认犯罪嫌疑人主要是依靠证据进行。那么证据到什么程度才能确认被调查人为犯罪嫌疑人呢？这个问题刑事诉讼法中已有相应的规定。我国刑事诉讼法第９０条规定的应当进行预审案件，是指“有证据证明有犯罪事实”的案件。根据这一规定，笔者认为，当有证据证明有犯罪事实时，案件的侦查就可以进入预审阶段。因而“有证据证明有犯罪事实”便是确认犯罪嫌疑人的证据标准。
在破案标准制订中，揭示“有证据证明有犯罪事实”具体内涵时，可以借鉴两院三部一委１９９８年１月１９日制订的《关于刑事诉讼法实施中若干问题的规定》中第２５条关于“有证据证明有犯罪事实”的解释，即指同时具备三种情形：“㈠有证据证明发生了犯罪事实；㈡有证据证明犯罪事实是由犯罪嫌疑人实施的；㈢证明犯罪嫌疑人实施犯罪行为的证据已有查证属实的。如将这一解释运用的破案标准中即为：㈠已收集、调取了证明犯罪事实发生的证据；㈡已收集、调取了证明犯罪嫌疑人实施犯罪的证据；㈢已收集、调取了能够证明犯罪嫌疑人实施犯罪行为的证据真实性的部分证据。
